Làm cách nào để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong 7 bước.
Đã bao nhiêu lần bạn ngồi với sếp mà luôn lo lắng về báo cáo lưu chuyển tiền tệ? Rất nhiều công việc, từ khâu chuẩn bị đến tính toán rồi điều chỉnh…. và thật tồi tệ, các con số vẫn không tăng lên chút nào. Tình trạng này khiến bạn cảm thấy rất bực bội và đau đầu. Tôi cũng đã ở trong tình trạng đó.
Bạn có thể thấy việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những vấn đề khó khăn nhất cho dù bạn đang sử dụng US GAPP ( Nếu bạn ở Mỹ) hoặc IFRS ( nếu bạn đang ở một trong hơn 20 quốc gia đang áp dụng IFRS). Nhiều người cũng đang vật lộn với việc chuẩn bị báo cáo lưu chuyển tiền tệ IFRS bởi vì:
Nói như vậy có vẻ khá phức tạp nhưng đừng lo lắng, mọi người thường mắc nhiều sai lầm nghiêm trọng về IFRS hơn là các báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Nếu bạn đăng ký để cập nhật email của mình, bạn sẽ nhận được bài viết miễn phí “ 7 sai lầm IFRS hàng đầu” và bạn cũng sẽ học được cách tránh các sai lầm đó.
Nhưng chúng ta cần làm rõ ở một điểm: Bạn vẫn cần có một phương pháp và nguồn lực để chuẩn bị báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho phù hợp với IAS 7. Bản thân tôi rất ghét phải chuẩn bị cho báo cáo này cho đến khi tôi học được phương pháp đơn giản mà tôi sắp chỉ cho bạn.
Phương pháp này chỉ hiệu quả nếu bạn hiểu được các vấn đề sau đây:
Và bây giờ bạn đã sẵn sàng chưa? Hãy bắt đầu thôi. Chúng ta sẽ học cách làm thế nào để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng phương pháp gián tiếp.
Bước 1: Chuẩn bị - Hãy tập hợp tất cả các tài liệu và dữ liệu cơ bản.
Để bắt đầu, bạn hãy chuẩn bị ít nhất các tài liệu sau:
Bốn yếu tố đầu tiên ở trên đã rất rõ ràng nhưng bạn có biết những nguồn thông tin về giao dịch nguyên vật liệu được sử dụng ở đây không? Dưới đây là một danh sách ngắn những gì mà bạn cần tìm theo quan điểm của tôi:
Bước 2: Tính toán những thay đổi trên bảng cân đối kế toán
Bây giờ, hãy làm bảng số dư cuối kỳ và đầu kỳ và tạo một bảng đơn giản với 3 cột: cột đầu tiên là tiêu đề của các mục trong bảng cân đối kế toán (ví dụ như tài sản vô hình), cột thứ 2 là số dư cuối kỳ và cột thứ 3 là số dư đầu kỳ.
Như bạn đã biết, mỗi bảng cân đối kế toán đều có 2 phần, đó là phần tài sản và phần vốn chủ sở hữu và nợ phải trả. Theo lý tưởng thì tổng 2 phần này phải bằng nhau. Vì vậy, khi bạn làm bảng đơn giản này, hãy nhập các loại tài sản với dấu “+” và vốn chủ sở hữu & nợ phải trả với dấu “-“. Bây giờ, hãy kiểm tra, nếu bạn nhập dấu và số đúng, tổng tài sản – tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu sẽ bằng 0 (không bao gồm tổng phần phụ)
Trong cột thứ 4, ta tính toán các thay đổi trong bảng cân đối kế toán qua kỳ hiện tại. Hãy sử dụng công thức đơn giản như sau: Số dư đầu kỳ trừ đi số dư cuối kỳ (cẩn thận, không phải ngược lại đâu đấy!). Khi bạn tính toán các thay đổi đúng thì tổng các thay đổi đó sẽ bằng 0 (chú ý, không bao gồm tổng các phần phụ). Nếu bạn có thể sử dụng các tài khoản trên sổ kế toán tổng hợp thay vì bảng cân đối kế toán thì bạn sẽ nhận được các dữ liệu chi tiết hơn bảng cân đối kế toán chỉ có các số liệu tổng hợp. Điều này cũng còn phụ thuộc vào mức độ chi tiết của số liệu mà bạn cần.
Nó cũng khá đơn giản phải không? Nhưng điều quan trọng là phải làm chính xác và không được làm lẫn lộn các dấu và công thức. Tốt hơn hết là bạn nên kiểm tra lại một lần nữa trước khi chuyển sang phần khác.
Bước 3: Chuyển các thay đổi từ bảng cân đối kế toán sang báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bây giờ, bạn nên có một mẫu bảng lưu chuyển tiền tệ chưa điền số liệu để có thể tiến hành làm ngay. Để thuận lợi, bạn có thể sử dụng bảng lưu chuyển tiền tệ của kỳ trước và chỉ điền tiêu đề cho các mục mà bạn muốn bổ sung vào. Có thể bảng lưu chuyển tiền tệ của kỳ trước sẽ có những mục giống như của kỳ hiện tại. Dù sao, bạn cũng nên chèn một số dòng cho một số mục mới nếu cần thiết.
Lý do đằng sau bước này là mỗi thay đổi trong bảng cân đối kế toán cũng tác động đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ và nếu không (khi sự thay đổi trong bảng cân đối kế toán là ở mục không dùng tiền mặt) nó sẽ được điều chỉnh sau.
Vì vậy, bây giờ bạn nên tìm tất các thay đổi trong bảng cân đối kế toán và nhập mỗi số vào mẫu trống trong báo cáo lưu chuyển tiền mặt. Ví dụ, bạn đã tính toán được sự thay đổi trong tài sản của bạn như nhà máy và trang thiết bị là 10,000, vì vậy bạn nhập các con số này vào chỗ trống của phần đầu tư trong báo cáo lưu chuyển tiền mặt dưới tiêu đề “ mua PPE” ( như vậy có một sự thay đổi là âm 10,000, điều này có nghĩa là công ty bạn đã dành số tiền đó để mua PPE)
Bạn cứ tiếp tục tìm kiếm và chuyển các thay đổi đó từ bảng cân đối kế toán đến báo cáo lưu chuyển tiền mặt cho đến khi hoàn thành. Khi bạn làm, bạn phải chia báo cáo lưu chuyển tiền mặt thành 2 cột: cột 1 là tiêu đề của các mục chi tiết về dòng tiền, cột 2 là sự thay đổi tương ứng trong bảng cân đối kế toán. Bây giờ, tiến hành kiểm tra tổng của cột 2 xem nó có bằng 0 hay không (không bao gồm tổng phần phụ). Nếu tổng của chúng không bằng 0, hãy kiểm tra và sửa lại các lỗi sai sau đó xem lại.
Nếu bạn muốn biết chính xác cách xử lý những thay đổi riêng biệt và cách nhận biết chúng như thế nào, bạn vui long xem video IAS 7: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - mỗi bước sẽ giải thích rõ ràng và chi tiết trong bảng excel với tất cả các số liệu trong đó.
Bước 4: Tiến hành điều chỉnh cho các mục không dùng tiền mặt từ báo cáo tổng thu nhập
Bây giờ, bạn đã có một cơ sở vững chắc để hoàn thiện dòng tiền của bạn thành công. Tuy nhiên, những con số này không có một ý nghĩa nào cả. Chúng ta vẫn còn nhiều việc phải làm.
Từ các báo cáo lãi lỗ và các báo cáo tổng thu nhập khác, bạn xác định nơi các giao dịch không dùng tiền mặt có thể được ghi nhận. Một số các điều chỉnh không dùng tiền mặt như sau:
Và nhiều khoản khác nữa
Vì vậy, một khi bạn xác định được các giao dịch không dùng tiền mặt, chỉ cần điều chỉnh các chỗ trống trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hãy điều chỉnh từng cột riêng biệt. Thực hiện điều chỉnh có nghĩa là cộng vào từng số trong 1mục và giảm số đi từ mục tương ứng. Điều đó giống như việc ghi sổ kép. Bí quyết được xác định như sau: 1. Xác định mục nào trong dòng tiền bị tác động bởi mục không dùng tiền mặt. 2. Xác định bên cộng và bên trừ.
Ví dụ, thực hiện với chi phí khấu hao. Một mặt, nó gây ra sự sụt giảm không bằng tiền mặt trong doanh số về lợi nhuận, vì vậy nó cần được thêm vào. Hãy nhập các con số vào phần hoạt động dưới tiêu đề “ điều chỉnh các khoản mục không dùng tiền mặt : khấu hao” với 1 dấu cộng. Và nơi nào với con số tương tự mà ta phải điền dấu trừ? Khấu hao sẽ làm tăng tổng tiền phải trả cho việc mua PPE. Như vậy, bạn chỉ cần giảm nó từ phần đầu tư dưới tiêu đề “mua PPE”. Thực hiện điều chỉnh xem tổng tiền có bằng 0 hay không.
Cứ tiếp tục cho đến khi bạn đã điều chỉnh tất cả các khoản không dùng tiền mặt đã được xác định từ báo cáo tổng thu nhập. Và hãy nhớ xác minh lại tổng thu nhập sau mỗi lần điều chỉnh.
Tôi biết đây là có thể là phần khó khăn nhất bởi vì đôi khi thật khó để xác định được nơi thay đổi và sử dụng dấu nào. Nhưng nguyên tắc là luôn điều chỉnh cả hai bên và giữ cho tổng luôn bằng 0.
Một lần nữa, tôi muốn nhắc bạn rằng toàn bộ ví dụ từng bước đều có trong video IAS 7: báo cáo dòng tiền, video này sẽ chỉ ra các loại khác nhau của sự điều chỉnh không dùng tiền mặt và giải thích cho bạn cách giải quyết chúng như thế nào.
Bước 5: Điều chỉnh các mục không dùng tiền mặt từ các nguồn thông tin khác
Bước 5 giống khá nhiều bước 4 nhưng bây giờ, bạn sẽ tìm các nguồn thông tin khác. Tôi đã đưa ra danh sách các thông tin đó trong bước 1.
Vì vậy, ví dụ, bạn nhận thấy rằng công ty của bạn ký hợp đồng cho thuê nguyên vậy liệu mới. Và chắc chắn có sự điều chỉnh không dùng tiền mặt, bởi vì ở một bên, việc tăng PPE được ghi chép là không được mua bằng tiền mặt. Mặt khác, tăng các khoản vay hoặc cho thuê nợ được ghi nhận nhưng công ty không nhận bằng tiền mặt. Như vậy, bạn sẽ điều chỉnh nó, các bước chính xác được miêu tả tương tự ở bước 4. Hãy nhớ về tổng tiền của bạn phải luôn bằng 0.
Bạn cứ tiếp tục cách làm này cho đến khi bạn xem lại tất cả các thông tin mà bạn cân nhắc là thích hợp và cần thiết. Tôi chỉ muốn nhắc lại rằng với mỗi sự điều chỉnh bạn phải làm trên từng cột riêng biệt và kiểm tra tổng tiền của bạn phải bằng 0.
Bước 6: Chuẩn bị thay đổi các mục nguyên liệu trong bảng cân đối kế toán để hoàn thiện các mục
Bước này thực sự là dành cho những người siêng năng, chăm chỉ và nghiêm túc. Bạn có thể bỏ qua bước này nếu bạn muốn nhưng tôi khuyên bạn nên làm nó vì những lý do dưới đây: bạn có thể chắc chắn rằng bạn đã thực hiện tất cả các điều chỉnh nguyên vật liệu không dùng tiền mặt trong dòng tiền của bạn mà không bỏ sót một điều quan trọng nào. Nếu bạn chắc chắn rằng bạn có tất cả các thông tin có sẵn từ các bộ phận khác nhau trong công ty của bạn thì rất tốt. Nhưng nếu bạn không chắc chắn về nó, bạn sẽ phải làm lại bước này về sau
Nó rất dễ dàng thôi. Chỉ cần tìm các mục về nguyên vật liệu hoặc các mục lớn trong bảng cân đối kế toán và đưa chúng vào vị trí thích hợp giữa số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ. Sau đó hãy kiểm tra lại mỗi sự thay đổi được đưa vào từng tài khoản trong báo cáo lưu chuyển tiên tệ.
Một ví dụ về PPE (bất động sản, nhà máy, trang thiết bị). Bạn phải tính toán được sự thay đổi của PPE theo nguyên tắc sau: số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + tiền mặt mua PPE + mua lại từ việc thuê PPE + PPE được tặng – khấu hao PPE – PPE bị bán – tiền mặt do bán PPE. Các mục nào từ sự thay đổi này không dùng tiền mặt? Tôi đưa ra một số mục như sau: mua lại từ thuê PPE, PPE được tặng, khấu hao và PPE bị bán. Như vậy, cho mỗi một khoản khộng dùng tiền mặt, bạn cần phải điều chỉnh nó. Bạn cũng cần xác định các khoản điều chỉnh cần thiết khác và thực hiện ngay.
Step 7: Add Up and Perform Final Check
Giả sử bây giờ bạn làm rất nhiều công việc, thực hiện rất nhiều điều chỉnh và các thay đổi đã được xác nhận ở các mục về nguyên liệu trong bảng cân đối kế toán, tổng của bạn luôn bằng 0. Đó là một điều tuyệt vời.
Trong giai đoạn này, hoàn thiện dòng tiền khá dễ dàng. Bạn chỉ cần hoàn thiện phần còn lại của bảng mà thôi. Một bảng excel lớn với 1 cột là tiêu đề của báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cột thứ 2 là những thay đổi trong bảng cân đối kế toán và cột thứ 3 phản ánh sự điều chỉnh.
Và bây giờ đã đến lúc phải hoàn thiện cột cuối cùng. Bạn thử đoán xem – cột cuối cùng của bạn mới chính là cột phản ánh các báo cáo về dòng tiền. Trong các dòng hoặc các mục riêng biệt từ bảng dòng tiền, bạn hãy tạo 1 cột nằm ngang hay dòng tổng tiền, nói cách khác tổng từ số 2 đến x. Bạn sẽ tính toán hiệu quả sự thay đổi của bảng cân đối kế toán từ các mục riêng biệt được điều chỉnh bởi các mục không dùng tiền mặt, điều này sẽ cung cấp cho bạn những thay đổi phù hợp về tiền mặt cho từng mục.
Sau các bước trên, hãy kiểm tra xem nó có ý nghĩa hay không. Ví dụ, bạn sẽ có một con số nhất định trong dòng “mua PPE” – hãy kiểm tra xem con số này có thống nhất với các ghi chép kế toán hay không, hoặc yêu cầu bộ phận đầu tư xem các khoản phải trả bằng tiền mặt mua PPE trong cả giai đoạn có giống bạn tính toán hay không. Nếu không giống với bạn thì bạn cần phải bỏ qua một vài yếu tố nào đó, hoặc điền sai dấu hoặc bạn gặp phải sai lầm nào đó.
Cuối cùng, hãy xem lại tổng của cột cuối cùng, nếu nó bằng 0, bạn đã thành công, bạn xứng đáng để ngồi lại, nhắm mắt và thư giãn…. Nhưng đó lại là chủ đề cho một bài báo khác.
Một vài chú ý cuối cùng
Hãy nhớ rằng mục tiêu của tôi trong bài báo này là dự thảo một cách tiếp cận có hệ thống cho việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hơn là giải thích chi tiết về các điều chỉnh riêng biệt hoặc các vấn đề kỹ thuật và thực tế. Tôi muốn chứng minh rằng nó hoàn toàn có thể làm được nếu bạn làm từng bước một.
Nếu bạn cảm thấy quá khó khăn hoặc bạn không hiểu hoàn toàn về sự điều chỉnh trên hoặc bạn cần có sự trình bày thật rõ ràng, tôi thành thật khuyên bạn đăng ký xem video khóa học IAS 7: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của chúng tôi. Bạn sẽ không chỉ được học về các vấn đề cơ bản liên quan đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà còn được nghe trình bày về các ví dụ rất rõ ràng và đầy đủ. Bên cạnh đó, các vấn đề phổ biến nhất về điều chỉnh dòng tiền cũng sẽ được mang ra thảo luận trong video trên.
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét